課税の対象となる償却資産は、会社や個人で工場・商店、農業、サービス業などの事業を営んでいる方が、その事業のために所有している構築物、機械・装置、器具・備品などで以下のような事業用資産が主ですが、太陽光発電設備も設置状況により含まれます。

なお、以下の資産は課税の対象とはなりません。

• 耐用年数が1年未満
• 取得価額が10万円未満の償却資産で、法人税法等の規定により一時に損金算入したもの
• 取得価額が20万円未満の償却資産で、3年間で一括償却しているもの（一括償却資産）
• 自動車税・軽自動車税の課税対象となるもの
• 無形減価償却資産（パソコンソフトなど）
• 絵画、骨董品等の美術品（減価しないもの、複製品は除く）

償却資産の所有者は、毎年1月1日（賦課期日）現在で所有している償却資産について、1月31日までに償却資産の所在地の市町村長へ申告していただく必要があります。（地方税法383条）

固定資産評価基準に基づき、申告していただいた資産について、1件ずつ評価額を計算します。
評価額は、取得価額を基礎として、取得後の経過年数に応ずる価値の減少（減価）を考慮して計算します。

ア．前年中に取得した償却資産（取得月に関わらず半年分を償却）

評価額＝取得価額×（1－減価率/2）

イ．前年前に取得した償却資産

評価額＝取得価額×（1－減価率） ･･･（a）

ただし、（a）により求めた額が、「取得価額×5％」よりも小さい場合は、「取得価額×5％」の額が評価額となります。

• 固定資産税における償却資産の減価償却の方法は、原則として定率法です。
  取得価額・・・・原則、国税の取扱いと同様です。
  減価率・・・・・耐用年数表（財務省令）に掲げられている耐用年数に応じて減価率が定められています。

償却資産に対する課税について、国税の取扱いとの比較

太陽光発電設備を設置すると、固定資産税が課税される場合があります。
太陽光発電設備の設置状況や方法による課税対象は下表のとおりとなりますので、下表に基づいて償却資産に該当するそれぞれの設備を所有されている方（法人）は、固定資産税（償却資産）の申告が必要です。

1．設置者及び発電規模別課税区分

所得税・法人税の申告の際に、グリーン投資減税を適用し、太陽光発電設備の即時償却を行った場合でも、固定資産税の償却資産は課税対象となります。

2．償却資産と家屋の区分

「償却」となっている設備は償却資産の申告が必要で、「家屋」となっている設備は家屋として課税します。

3．再生可能エネルギー発電設備に係る課税標準の特例について

 再生可能エネルギー発電設備のうち、対象設備を所有している方は、固定資産税における課税標準額の特例が適用されます。
（税制改正により取得時期や特例率などが変更される場合があります。）

令和6年4月1日～令和8年3月31日までの間に新たに設備を取得した場合

対象となる設備

 経済産業省による『再生可能エネルギーの固定価格買取制度』の認定をうけたものを除く一定の太陽光発電設備※1

※1ペロブスカイト太陽電池を使用し、『グリーンイノベーション基金補助金』を受けて取得した1,000kW未満の設備または認定地域脱炭素化促進事業計画に従って取得した一定の設備。

特例期間及び特例割合

 該当する設備に対して新たに固定資産税を課税することとなった年度から3年度分の固定資産税に限り、課税標準となるべき価格から上記の割合に軽減する。

必要書類

ア．固定資産税（償却資産）特例適用申請書
イ．補助事業者等が交付する補助金等が確定したことがわかる書類の写し
 対象となる設備を所有されている方（法人）は、特例適用申請書を送付しますのでご連絡ください。

資産ごとに計算した評価額を合計し、決定価格（課税標準額）とします。
なお、課税標準の特例規定に該当する場合は、特例を適用し、課税標準額を求めます。

税額 ＝ 課税標準額 × 税率（1.4％）

課税標準額が150万円未満の場合は、課税されません

正当な理由がなく申告されない場合は、町税条例により10万円以下の過料が科せられることがあります。
また、虚偽の申告をされた場合は、地方税法385条により1年以下の懲役又は50万円以下の罰金に処される場合があります。

その他、下記のページをご覧ください。